Theo Công văn 7077/NBI-QLDN3 do Thuế tỉnh Ninh Bình ban hành ngày 26/5/2026, khoản tiền lương và tiền công mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động trong thời gian làm việc ban đêm tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau được xác định là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Bộ luật Lao động 2019. Ngược lại, những khoản tiền lương, tiền công chi trả cho khoảng thời gian làm việc ca đêm nằm ngoài khung giờ từ 22 giờ đến 06 giờ sáng, đồng thời không phải là tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì hoàn toàn không thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân và vẫn phải chịu thuế bình thường.
Tổng quan bối cảnh ban hành Công văn 7077/NBI-QLDN3 2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình
Vừa qua, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã chính thức ban hành Công văn 7077/NBI-QLDN3 vào ngày 26/5/2026 nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công của người lao động. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và người nộp thuế xung quanh việc phân định các khoản thu nhập từ tiền lương làm việc ban đêm được miễn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu nhập phát sinh ngoài khung giờ hành chính. Việc ban hành công văn hướng dẫn kịp thời này dựa trên việc áp dụng các điều khoản mới của hệ thống luật ban hành, giúp các đơn vị sử dụng lao động thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế, bảo đảm tối đa quyền lợi hợp pháp cho người lao động làm việc theo ca hoặc làm việc vào ban đêm tại các nhà máy, xí nghiệp trên địa bàn.
Cơ sở pháp lý xác định giờ làm việc ban đêm và thu nhập được miễn thuế
Để đưa ra hướng dẫn chi tiết tại Công văn 7077/NBI-QLDN3 năm 2026, cơ quan thuế đã căn cứ chặt chẽ vào các quy định pháp luật về lao động cũng như luật thuế hiện hành.
Trước hết, về việc xác định thời gian làm việc ban đêm, cơ quan thuế căn cứ vào Điều 106 Bộ luật Lao động 2019. Quy định này ghi rõ giờ làm việc ban đêm của người lao động được tính bắt đầu từ 22 giờ tối cho đến 06 giờ sáng ngày hôm sau. Đây là khung giờ chuẩn mực để doanh nghiệp làm cơ sở tính toán các chế độ tiền lương đặc thù cho người lao động. Bên cạnh đó, Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 cũng định nghĩa rõ thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được thiết lập theo luật pháp, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động của đơn vị.
Về mặt chính sách thuế thu nhập cá nhân, hướng dẫn dựa trên Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế. Cụ thể, tại khoản 8 Điều 4 của Luật này nêu rõ tiền lương làm việc ban đêm, tiền lương làm thêm giờ, cũng như tiền lương và tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Sự liên kết chặt chẽ giữa Luật Thuế thu nhập cá nhân và Bộ luật Lao động là nền tảng cốt lõi để triển khai việc miễn trừ thuế một cách chính xác trong thực tế.
Hướng dẫn chi tiết của Công văn 7077/NBI-QLDN3 về tiền lương làm việc ban đêm
Căn cứ vào chuỗi quy định pháp lý nêu trên, Thuế tỉnh Ninh Bình đã đưa ra các nguyên tắc xử lý cụ thể cho doanh nghiệp khi tính toán thu nhập chịu thuế cho người lao động.
Về nguyên tắc chung, các khoản tiền lương làm việc ban đêm, tiền lương làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo đúng quy định của pháp luật đối với cá nhân cư trú sẽ hoàn toàn thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 ngày 10/12/2025. Ngược lại, bất kỳ khoản tiền lương hoặc tiền công nào không phải là tiền lương làm việc ban đêm, không phải tiền lương làm thêm giờ theo đúng quy định của pháp luật thì đều không thuộc thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Áp dụng cụ thể vào trường hợp làm việc theo ca, tiền lương và tiền công mà công ty chi trả cho người lao động cho thời gian làm việc ban đêm thực tế tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau theo đúng quy định tại Điều 106 Bộ luật Lao động 2019 sẽ thuộc thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Tuy nhiên, đối với các khoản tiền lương, tiền công mà công ty chi trả cho thời gian làm việc của ca đêm nhưng nằm ngoài khung giờ nêu trên (tức là nằm ngoài khoảng từ 22 giờ đến 06 giờ sáng) và khoảng thời gian này không phải là tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật, thì khoản thu nhập này không thuộc thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự căn cứ vào quy định pháp luật liên quan để xác định chính xác giờ làm việc ban đêm và thời gian làm thêm giờ của đơn vị mình. Cơ quan thuế cũng lưu ý thêm rằng tính đến thời điểm hiện tại, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chưa có Nghị định và các văn bản hướng dẫn thi hành cụ thể. Sau khi Chính phủ ban hành đầy đủ các văn bản hướng dẫn, cơ quan thuế sẽ tiếp tục tuyên truyền và hướng dẫn chi tiết cho người nộp thuế thực hiện.
Quy định về cách xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công
Bên cạnh việc hướng dẫn miễn thuế cho giờ làm ca đêm, công văn cũng nhắc lại nguyên tắc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú căn cứ theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Công thức tổng quát để xác định số thuế phải nộp của cá nhân cư trú bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, không phân biệt nơi chi trả thu nhập.
Trong đó, thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mà người nộp thuế thực tế nhận được trong kỳ tính thuế. Tổng thu nhập chịu thuế này sẽ được trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, và bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề bắt buộc. Người nộp thuế cũng được trừ thêm các khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức trần do Chính phủ quy định, cùng với các khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Thời điểm để xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công được tính thống nhất là thời điểm mà tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc là thời điểm người nộp thuế trực tiếp nhận được khoản thu nhập đó.
Hiệu lực thi hành của các quy định liên quan đến thuế TNCN năm 2026
Doanh nghiệp và người lao động cần đặc biệt lưu ý đến mốc thời gian và hiệu lực thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã được quy định cụ thể tại Điều 29 của Luật này.
Xét về tổng thể, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chính thức kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Mặc dù vậy, riêng đối với các quy định liên quan trực tiếp đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú thì sẽ được áp dụng bắt đầu ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.
Đồng thời, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 cùng các Luật sửa đổi, bổ sung liên quan trước đây bao gồm Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, và Luật số 93/2025/QH15 sẽ chính thức hết hiệu lực kể từ ngày Luật mới có hiệu lực thi hành. Các quy định cũ liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ hết hiệu lực thi hành tính từ kỳ tính thuế năm 2026 nhằm nhường chỗ cho các quy định mới thông thoáng và đồng bộ hơn.
FAQ – Câu hỏi thường gặp
Theo Công văn 7077/NBI-QLDN3 2026, khung giờ làm việc ban đêm được xác định thế nào để tính miễn thuế TNCN?
Khung giờ làm việc ban đêm được tính chính xác từ 22 giờ tối đến 06 giờ sáng ngày hôm sau theo đúng quy định tại Điều 106 Bộ luật Lao động 2019.
Tiền lương trả cho thời gian làm việc ca đêm nằm ngoài khung giờ từ 22h đến 06h sáng và không phải làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN không?
Khoản tiền lương và tiền công trả cho thời gian làm ca đêm ngoài khung giờ này và không phải tiền lương làm thêm giờ thì không thuộc thu nhập được miễn thuế TNCN theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động được quy định là khi nào?
Thời điểm xác định là thời điểm tổ chức, cá nhân thực hiện chi trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế chính thức nhận được thu nhập đó.
Các quy định mới liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 bắt đầu áp dụng từ kỳ tính thuế nào?
Các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú bắt đầu được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.
Khi tính thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công, người lao động được trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm nào?
Người lao động được trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc, khoản đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ trong mức quy định.